“一老一小”扣除政策的成功實施，是近年來推進(jìn)個稅改革的一個縮影。它表明，提升精準(zhǔn)性、針對性，強(qiáng)化落實到位，個稅改革一定能夠釋放出越來越大的紅利。
個人所得稅改革關(guān)系到千家萬戶的切身利益。自去年1月1日起，國家提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“一老一小”扣除政策）。這項改革成效如何？最新數(shù)據(jù)顯示，2023年度全國約6700萬人享受到了該項政策，減稅規(guī)模超過700億元，人均減稅超1000元。這份“成績單”分量十足，反映出“一老一小”扣除政策實施取得出色成效。
“一老一小”扣除政策覆蓋面廣、減稅力度大。實際上，在去年8月底發(fā)布政策后，很多人就已實實在在感受到了減稅效果。按照規(guī)定，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，分別由原來每孩每月1000元提高到2000元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由原來每月2000元提高到3000元。如此大幅度地提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，符合條件的納稅人應(yīng)納稅所得額可以多扣除，實際需要繳納的個稅則明顯降低。
這項改革政策之所以能夠充分釋放紅利、有效惠及民生福祉，重要原因在于指向精準(zhǔn)、落實有力。從政策指向上看，很多家庭面臨“一老一小”的問題，生育、養(yǎng)育和贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)較重�！耙焕弦恍 笨鄢咧敝浮巴袋c”，加大這三方面支出的個稅扣除力度，減輕家庭撫養(yǎng)贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)保障和改善民生。同時，實施這項政策增加了居民可支配收入，提高了居民消費(fèi)能力，對于擴(kuò)內(nèi)需也有重要意義。
在改革政策落實上，體現(xiàn)出優(yōu)化服務(wù)，實現(xiàn)簡便快速享受政策。個稅政策涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，稅務(wù)部門加強(qiáng)進(jìn)行解讀和精準(zhǔn)推送，讓廣大納稅人熟悉了解政策。同時，及時對信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整升級，便利納稅人按新政策辦理申報扣除。通過打通政策落實的“最后一公里”，廣大納稅人第一時間享受到政策紅利。
“一老一小”扣除政策的成功實施，是近年來推進(jìn)個稅改革的一個縮影。個人所得稅在籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平等方面具有重要作用。新一輪個稅改革，初步建立起綜合與分類相結(jié)合的個稅制度。同時，提高工資薪金所得“起征點”，調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，新增子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等7項專項附加扣除，再到此次提高“一老一小”扣除標(biāo)準(zhǔn)，個稅制度日趨科學(xué)合理。
改革只有進(jìn)行時，沒有完成時。黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》提出，“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”。對于個稅改革，強(qiáng)調(diào)要“完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅”。
個稅綜合計稅和分類計稅各有其優(yōu)勢和局限性，需要相互結(jié)合、取長補(bǔ)短。我國于2018年通過修改個人所得稅法而建立的綜合與分類相結(jié)合的稅制，是一項突破性改革，但綜合程度還不高，只有工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項勞動性所得納入綜合征稅范圍。合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅，有利于更全面有效地反映納稅人的綜合稅負(fù)能力，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、公平納稅的原則。
此外，專項附加扣除具有一定的動態(tài)性特征，有必要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和人民群眾期待，持續(xù)完善項目設(shè)置和扣除標(biāo)準(zhǔn)。在部署“有效降低生育、養(yǎng)育、教育成本”時，《決定》提出，加大個人所得稅抵扣力度。未來，專項附加扣除有望更周到地照顧納稅人本人及家庭基本生活消費(fèi)支出情況，更有效地降低生活負(fù)擔(dān)，更好惠及民生。
個稅改革一步一個腳印，正在向更加規(guī)范的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制邁進(jìn)�！耙焕弦恍 笨鄢哂行嵤┑慕�(jīng)驗表明，提升精準(zhǔn)性、針對性，強(qiáng)化落實到位，個稅改革一定能夠釋放出越來越大的紅利。 （本文來源：經(jīng)濟(jì)日報 作者：曾金華）
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